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跨年发票不能报销?手把手教你!

发表时间:2021-02-05 07:18作者:六六六财税来源:六六六财税

很多财务人员肯定在担心新年发票的问题。2021年可以办理吗?如何处理新年发票不留下隐患?今天,我想和你谈谈“新年报销和发票”。想知道新年发票能不能报销,首先要明白什么是新年发票!

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  01

  除夕的发票是什么?

  下列两种情况的发票属于跨年度发票:

  1.2020年发生经济业务,2020年付款,2021年才开发票。

  2.发票是上一年开具的,但由于各种原因上一年无法入账。报销和记账时间是下一年的发票。

  02

  新年发票可以报销吗?

  一般情况下,会计处理遵循权责发生制。2021年报销,2020年费用原则上不允许报销。

  但现实中,发票跨年度报销的问题在每个企业都是客观存在的,所以对于跨年度发票能否报销的问题,答案是“可以”。

  但是,报销新年发票不是无原则的,不可能报销其中任何一张。发票的入账有严格的规定,尤其是新年发票的处理。两种不同的情况有不同的核算方法。

  03

  新年发票怎么报销?

  01.第一张跨年度发票的处理

  会计处理遵循权责发生制原则,以权责发生制确定收入和费用的归属期。当期已经收到并发生或应当承担的所有费用,无论款项是否收到或支付,均作为当期收入和费用处理;相反,不属于当期的收入和费用,即使是当期收到或支付的款项,也不应作为当期的收入和费用处理。

  权责发生制是会计要素确认和计量的一种要求,解决了收入和费用应在何时确认以及确认多少的问题。

  业务已经发生,属于当期应承担的费用,所以计入当期。发票到不到,发票能不能拿到,没有必然联系。发票只是会计上的一种原始凭证。

  因此,在上述第一张跨期发票的情况下,由于是当期发生的费用,即使没有发票,也应直接记为会计分录,记为当期费用。

  企业所得税怎么处理?

  【0x9A8B】(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定,企业当年实际发生的相关成本费用,因各种原因未能及时取得该等成本费用的有效凭证的,企业可以在缴纳季度所得税时暂按账面金额计算;但是,在最终结算时,应提供有效的成本和费用证明。

  根据上述34号文件,会计应在前一年年底前做好准备。当得知2021年将收到2020年费用发票时,财务部应提前通知各部门在年底前寻求财务报销!在确实无法按时报销的情况下,比如某出差人员12月底出差,到1月才回来,会计要要求各部门提供部门人员发票时间为2020年的2021年才能报销的费用金额的估算。

  在第二年最终结算前,如果取得发票(无论发票是2020年还是2021年开具的),发票可以直接附在2020年的证明上。结算支付时允许抵扣,无需调税。

  下一年最终结算前没有拿到发票怎么办?在这种情况下,就要先增加纳税额,也就是说企业所得税暂不确认税前费用,要先增加应纳税所得额才能纳税。

  当然,这并不意味着这笔费用永远不能扣除。如果发票是后来取得的,还是可以追溯扣除的。所谓追溯扣除,就是在费用所属期间调整纳税申报表,在当期扣除费用。当然,追溯扣款是有五年期限的。

  02.第二张跨年度发票的处理

  发票是前一年开的,但由于种种原因,前一年没有记账,经办人员第二年才拿来报销。这种情况下该怎么办?

  理论很简单,还是权责发生制。或者应该录入上一年,但是上一年已经结算,怎么记录?本科目使用“上年损益”科目(小企业会计准则中未使用)。虽然通过该账户的会计分录是在2021年进行的,但不会影响2021年的利润,因为“上年损益调整”不计入利润表,而是直接结转到“利润分配-未分配利润”。

  那么企业所得税怎么处理呢?自然也会在2020年的最终结算中处理。最终结算后,调整申报表,将该费用加到待抵扣期间,未申报的直接将该费用计入税前抵扣。因此,不建议您在1月和2月结算企业所得税,这可能会导致返工。

  【例】2020年的一张费用发票,比如2000元的咨询费,去年忘记报销了,去年没有计提。如果您想在2021年报销,您应该准备以下会计分录:

  借:上年损益调整2000元

  贷款:手头现金2000元

  计算多付的企业所得税:

  借:应交税金-应交所得税500元

  贷方:往年损益调整500元

  遗留物

  借款:利润分配-未分配利润1500元

  贷款:上年损益调整1500元

  在实际操作中,如果跨期金额比较大,则应按上述规范办理。如果金额不大,很多企业觉得麻烦,就直接记录当期费用。

  如果直接计入当期费用,税务机关在检查中发现此问题,需要进行调税补税时,企业可考虑进一步调整或直接确认。当然,作为正规公司,内部控制要到位。首先要在年底收盘前通知,然后最多在次年1月份设置一个缓冲期。我觉得一个月处理这样的跨期发票是合理的。如果全年每个月都有上一年的发票,就有点过了。扪心自问,是财务工作不到位吗?

  04

  总结

  与其苦于如何处理新年发票,最好的办法是从源头上进行管理,避免或减少新年发票的产生。财务对内注重按程序办事,对外注重建立规则!实现:

  1、要求员工及时报销,不得拖延;

  2.要求公司合伙人及时开具发票,定期检查发票不到位的企业,做好催收工作;

  3.会计处理遵循权责发生制,费用记为发生,结算支付后进行纳税调整,确保账簿无差错。

  对于员工来说,如果发票的报销可以在年前做,那就不要留到年后,这样对自己和公司都比较麻烦。



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